AICPA Ep. 4

안녕하세요 김치 인사드립니다

Basic Principles of Accounting 은 네가지로 분류가 된다.

1. Historical Cost
2. Revenue Recognition Principle
3. Matching Principle
4. Full Disclosure

하나 하나 천천히 살펴보도록 하자.

*** Historical Cost (역사주의적 원가)
원칙은 모든 자산이나 부채를 취득 혹은 발생시점으로 평가를 하여하 한다. 하지만, 회계의 목적은 Reliable information 은 전달하려는 목적이 있기때문에 예외가 존재한다. Historical Cost는 reliability 가 떨어지는 정보이다.

만약에 A 라는 사람이 Z라는 땅을 1950년도에 500만원을 주고 취득했다고 치자. 그리고 시세가 올라 Z의 Fair Market Value 가 2018년도에는 10억이라면, 땅을사고파는 사람 입장에서는 취득원가보다 현시세가 더 유용하고 중요한 정보일것이다.

이렇기 때문에 예외로 제시되고 있는 원가의 종류들은 이러하다.
A. Current cost = Replacement cost: amount to be paid if the same asset were acquired currently
B. Current market value: amount to be obtained by selling an asset
C. Net realizable value: amount into which an asset is expected to be converted less necessary direct cost
D. Present value: 현재가치

어떠한 상황에 어떤 원가의 종류들로 회계처리 되는지는 천천히 배우게 될것이다.

*** Revenue Recognition Principle
이것은 이번년도부터 바뀐 계정이다. 이 원칙은 revenue recognition occurs when an entity satisfies a performance obligation.

이것을 기억하자*

Step 1. Identity the contract with the customer
Step 2. Identity the separate performance obligation in the contract
Step 3. Determine the transaction price
Step 4. Allocate the transaction price to the separate performance obligation
Step 5. Recognize revenue when the entity satisfies each obligation.

만약에 1년계약했지만 수입이 매달말에 들어오는 contract 이라면 수익을 over time 으로 인식해 매달말에 인식하다. 하지만, 한번 performance obligation 을 끝내고 나의 responsibility 가 더이상 존재하지 않는다면 수익은 at a point in time 으로 인식한다.

*** Matching Principle
이것은 수익과 수익을 획득하기 위하여 발생한 비용을 대응시켜 보고한다는 원칙이다.

예를 들어, A 라는 회사가 B 회사에게 제품을 파는경우, 운반비 같은것이 발생할 것이다. 이때, 두회사 사이의 계약상 제품이 중국까지 도착해야 A 회사의 performance obligation 이 끝났다고 가정할 경우, A 회사는 운반비를 inventory cost 로 포함 시켜야 한다.
또한, salary 같은경우 즉시 비용으로 처리하는 이유도 matching principle 이다. 보통 수익을 창출될때 performance obligation 이 완성됐다고 간주되는데 한 회사의 직원이 과연 언제 수익을 창출하냐는 특정집을수 없기 때문에 Conservatism 에 따라 즉시 비용 인식된다.

*** Full Disclosure 이란 정보이용자에게 영향을 미칠수있는 정보는 모두 공시되여야 한다는 원칙으로 Financial Statement Face, Financial Statement Notes, Parenthetical 이러한 것이 있다.